Desucla agit en tant que représentant fiscal dans tous les États membres de l'UE et dans certains pays en dehors de l'UE. La désignation d'un représentant fiscal dans un maximum de 20 États membres de l'UE est une obligation formelle. Une fois désigné, le représentant se substitue à l'entreprise étrangère. Un représentant fiscal agit en tant que représentant de la TVA et est normalement responsable devant l'administration fiscale de la conformité des commerçants qu'il représente.
Les commerçants peuvent s'inscrire et acheter la représentation fiscale par l'intermédiaire de Desucla en ligne.
Aux Pays-Bas, nous sommes également autorisés à agir en tant que représentant fiscal limité, ce qui permet à Desucla d'importer des marchandises pour le compte de commerçants dont les produits sont destinés à des clients situés en dehors des Pays-Bas. Desucla peut se charger des formalités d'importation, du report des droits de douane et de la livraison ultérieure des marchandises.
Vous trouverez ci-dessous un résumé de l'environnement des représentations aux Pays-Bas couvrant la représentation fiscale générale, la représentation fiscale limitée et la représentation indirecte.
- Représentant fiscal général
Un représentant fiscal général aux Pays-Bas est ce que nous considérons comme un représentant fiscal normal dans tous les autres pays où il est utilisé. Un représentant fiscal général peut être désigné par un commerçant qui souhaite pouvoir commercer dans ce pays et qui a besoin d'un numéro de TVA local.
Un représentant fiscal général n'est pas obligatoire aux Pays-Bas, mais il est nécessaire si un commerçant veut éviter de payer la TVA à l'importation au point d'importation. Pour ce faire, le commerçant a besoin de ce que l'on appelle une licence de l'article 23, qui lui permet d'éviter les coûts de trésorerie liés au paiement de la TVA à la frontière.
L'article 23 ne couvre pas les droits de douane, qui doivent donc être payés au moment de l'importation ou différés au cours du mois et payés en une seule fois à la fin du mois. Dans ce cas, une garantie bancaire ou un dépôt financier est également exigé ; il est proportionnel à la responsabilité attendue et est normalement négocié par le représentant fiscal au nom du commerçant.
La désignation d'un représentant fiscal général n'intervient qu'après réception du numéro de TVA et chaque désignation est approuvée individuellement par les autorités fiscales néerlandaises. Un représentant fiscal général peut également être utilisé - selon l'interprétation de l'administration fiscale néerlandaise - comme un établissement aux fins de la TVA et des douanes d'une entreprise non résidente. Cela signifie que tout commerçant disposant d'un représentant fiscal général peut importer aux Pays-Bas et dans l'UE, ce qui facilite le processus d'importation et en réduit le coût.
En principe, aux Pays-Bas, il n'est donc pas nécessaire de disposer à la fois d'un représentant fiscal général et d'un représentant indirect (voir l'explication ci-dessous) pour importer, car le représentant fiscal général supprime en pratique la nécessité d'un représentant indirect.
Il convient de noter que les documents produits par certaines compagnies maritimes n'admettent pas facilement cette possibilité. Il se peut donc que leurs systèmes ne puissent pas fonctionner avec une entreprise non européenne utilisant une adresse néerlandaise, à moins qu'il n'y ait un représentant indirect en place.
- Représentant fiscal limité (RFR)
Un représentant fiscal limité est très différent et ne peut être utilisé que pour aider les commerçants qui souhaitent importer des marchandises aux Pays-Bas, mais uniquement lorsque les marchandises sont destinées à un pays qui n'est pas les Pays-Bas (généralement un autre État membre de l'UE). Cela signifie qu'un commerçant n'a pas besoin de son propre numéro de TVA néerlandais pour importer dans l'UE. Tant qu'il dispose d'un numéro de TVA dans un autre pays où les marchandises sont expédiées, l'importation dans l'UE peut être effectuée par un représentant fiscal limité agissant au nom du commerçant.
Dans ce cas, le représentant fiscal limité peut bien entendu être désigné et fait alors partie de la chaîne d'approvisionnement. Une fois qu'un représentant est désigné, il devient l'importateur et le fournisseur ultérieur des marchandises au commerçant. Desucla est autorisé à agir en cette qualité pour les commerçants de l'UE et des pays tiers.
Les numéros de TVA de Limited Fiscal Rep ont un suffixe spécial qui informe le TA néerlandais que nous agissons en cette qualité. Une fois importés, Desucla effectue une livraison ultérieure ("à taux zéro") des biens au commerçant importateur. Desucla Netherlands dispose d'une autorisation pour agir en tant que représentant fiscal limité et d'une licence au titre de l'article 23 pour ses nominations. Desucla Netherlands dispose également d'un compte de report de droits pour soutenir ces transactions.
- Représentation indirecte
Un représentant indirect est une forme de représentant en douane. Selon le code des douanes de l'UE, un importateur ne peut pas importer dans l'UE s'il n'y est pas établi. Desucla peut agir en tant que représentant indirect mais, pour les raisons susmentionnées, il est rarement nécessaire aux Pays-Bas car un représentant fiscal suffit souvent.
Il est à noter qu'un représentant indirect est le déclarant de l'importation et non l'importateur des marchandises - le représentant indirect se porte garant des importations effectuées par les commerçants non-résidents. Desucla Netherlands est autorisé par l'administration fiscale néerlandaise à agir en tant que représentant indirect.
La procédure est généralement très rapide, puisqu'il suffit d'une lettre de nomination pour créer la relation de représentation indirecte.
Le problème des représentants indirects réside dans la réticence des compagnies maritimes à travailler avec eux. Nombre d'entre elles craignent de voir leur responsabilité transférée à leurs propres opérations, ce qui rend cette forme de représentation peu attrayante pour elles. D'autres voies sont presque toujours préférées.
Cet article fait partie d'un blog régulier que nous lançons chez Desucla sur des sujets d'intérêt liés au commerce, à la fiscalité et aux douanes en Europe.
L'un des sujets sur lesquels nous recevons beaucoup de questions est la représentation aux Pays-Bas, qui est le régime le plus complexe, mais aussi potentiellement le plus utile, je pense, en Europe.